文/梧桐兄弟

最近，北京建設(shè)環(huán)境修復(fù)股份有限公司(“建設(shè)修復(fù)”)即將在創(chuàng)業(yè)板上亮相。 建筑修復(fù)是國內(nèi)領(lǐng)先的環(huán)境修復(fù)綜合運(yùn)營商，企業(yè)以土壤及地下水修復(fù)為核心，形成水環(huán)境和礦山等生態(tài)修復(fù)并行的戰(zhàn)術(shù)布局，業(yè)務(wù)范圍涵蓋了環(huán)境修復(fù)相關(guān)的咨詢、設(shè)計(jì)、管理、運(yùn)營、管理等全產(chǎn)業(yè)鏈

建工集團(tuán)作為控股股東擁有發(fā)行者65，687，152股股票，占發(fā)行者股東資本總額的61.39%。 北京市國資委擁有建設(shè)集團(tuán)100.00%的所有權(quán)，為發(fā)行者實(shí)際支配人。

報(bào)告期間，企業(yè)的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下

一、第一次ipo變成了no

建設(shè)工程修復(fù)于去年5月13日申報(bào)上市上海證券交易所主板，第二年7月被ipo提取，現(xiàn)場檢查，最終于去年1月成為否。

年1月16日，證監(jiān)會第十七屆發(fā)行審查委員會年第十五屆實(shí)務(wù)會議駁回了企業(yè)的第一次申請。 審查會議咨詢的第一個(gè)問題如下

1、在發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)用完成率法確認(rèn)建設(shè)合同的收入，根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例明確完成率。 請發(fā)行者代表證明: (1)完成率沒有選擇價(jià)格法的理由。 (2)與事業(yè)量法相比，運(yùn)用價(jià)格法對企業(yè)報(bào)告期經(jīng)營業(yè)績的影響，解決相關(guān)會計(jì)是否合理謹(jǐn)慎。 請推薦代表證明審計(jì)方法、過程、依據(jù)，發(fā)表確定審計(jì)意見。

2、發(fā)行者年?duì)I業(yè)收入和凈利潤分別為10.74億元和6，6981.50萬元，年1-6月營業(yè)收入和凈利潤分別為2.66億元和1，1303.27萬元，變化幅度較大。 發(fā)行者代表: (1)請將該領(lǐng)域與企業(yè)、顧客集中度高等要素結(jié)合起來，證明年度業(yè)績比以往年度大幅上升的原因及其合理性(2)將季度性變動、手未結(jié)算訂單、施工周期、收入確認(rèn)方法等要素結(jié)合起來，每年1 請推薦代表證明審計(jì)方法、過程、依據(jù)，發(fā)表確定審計(jì)意見。

3、現(xiàn)場檢查反映了發(fā)行人在固定資產(chǎn)管理、分包合同管理、招標(biāo)管理、收入確認(rèn)等方面存在薄弱環(huán)節(jié)。 請向發(fā)行者代表證明: (1)上述問題是否反映了發(fā)行者會計(jì)基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部控制制度不完善、無法執(zhí)行等缺陷。 (二)上述檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改以及完全的內(nèi)部控制制度的。 請推薦代表證明審計(jì)方法、過程、依據(jù)，發(fā)表確定審計(jì)意見。

4、發(fā)行人和中科鼎實(shí)共同中標(biāo)的北京焦化廠項(xiàng)目毛利率達(dá)到87%，發(fā)行人和中科鼎實(shí)按2:8的比例分收入。 請發(fā)行人代表證明: (1)發(fā)行人和中科鼎實(shí)是否有相關(guān)或其他好處安排；(2)發(fā)行人和中科鼎實(shí)以2:8的比例劃分收入依據(jù)和合理性；(3)北京焦化廠項(xiàng)目的毛利率和整體毛利率有很大差異 請推薦代表證明審計(jì)方法、過程、依據(jù)，發(fā)表確定審計(jì)意見。

5、報(bào)告期間，發(fā)行人主要營業(yè)業(yè)務(wù)價(jià)格中，分包價(jià)格均在50%以上，部分完成項(xiàng)目分包價(jià)格超過90%，涉及分包商207家。 發(fā)行人代表: (1)請證明發(fā)行人分包項(xiàng)目中，原合同投標(biāo)人對乙方資質(zhì)是否有要求，以及是否有向無資格者分包要求原相關(guān)資質(zhì)的招標(biāo)合同的情況。 (2)對同領(lǐng)域的比較上市企業(yè)證明發(fā)行人的分包比例是否明顯高及原因(3)結(jié)合報(bào)告期間各分包項(xiàng)目的分包價(jià)格，證明分包項(xiàng)目使用總額法，不使用凈額法計(jì)算的合理性(4) 證明相關(guān)工程承包是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(五)發(fā)行人建立嚴(yán)格的分包企業(yè)資格審計(jì)制度，證明發(fā)行人內(nèi)部管理制度及內(nèi)部控制制度是否健全、比較有效地執(zhí)行。 請推薦代表證明審計(jì)方法、過程、依據(jù)，發(fā)表確定審計(jì)意見。

證監(jiān)會于去年3月15日發(fā)行了《北京建設(shè)環(huán)境修復(fù)股份有限公司關(guān)于首次公開發(fā)行股票、不批準(zhǔn)上市申請的決定》。 不批準(zhǔn)的理由是:“報(bào)告期間，你的企業(yè)凈利潤分別為3，3，726.46萬元，2，2，209.89萬元，6，981.50萬元和1，1，303.27萬元，有很大變動，是你的企業(yè)。 另外，現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，你的企業(yè)在合同管理、招標(biāo)、會計(jì)解決等方面存在內(nèi)部控制不健全的問題，申報(bào)書中公開的企業(yè)內(nèi)部控制制度的自我判斷意見沒有對這些問題的產(chǎn)生原因和之后的糾正措施進(jìn)行充分的說明和證明 鑒于這種情況，審查委員會認(rèn)為，你的企業(yè)第一次公開發(fā)行股票，上市申請不符合《第一次公開發(fā)行股票，上市的管理方法》(證券監(jiān)督會令第122號)第41條的規(guī)定。 ”。

二、關(guān)于上次否定的審計(jì)及回答

最初ipo成為no的理由如下:第一，1，凈利潤的變動不能合理說明，現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制不健全。 其中現(xiàn)場檢查表明: (1)企業(yè)有時(shí)不能及時(shí)簽訂部分分包合同，內(nèi)部審批程序不能及時(shí)履行。 (2)企業(yè)的一些合同沒有履行招標(biāo)程序。 (3)編號1051110006的固定資產(chǎn)和編號1037020011的固定資產(chǎn)，均對應(yīng)同一設(shè)備購買合同，為重復(fù)收款確認(rèn)固定資產(chǎn)，引起年6月30日企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的固定資產(chǎn)和負(fù)債，高估人民幣139萬元。 (4)企業(yè)公開的建設(shè)合同收入確認(rèn)方法是“監(jiān)理或工程承包人確認(rèn)的工程量(產(chǎn)值)確認(rèn)為已經(jīng)完成的合同業(yè)務(wù)量”，但實(shí)際的收入確認(rèn)政策是顧客、監(jiān)理確認(rèn)的工程量(產(chǎn)值)和實(shí)際完成的工程工程量(生產(chǎn)量)

可以說現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的都是硬傷，這是第二次了。 建設(shè)工程的修復(fù)以后可以嗎？ 具體審計(jì)和答復(fù)如下。

(一)上次凈利潤變動的原因及糾正情況；

1、上次凈利潤變動的原因和合理性

上次申報(bào)期間為年度、年度、年度及年1-6月，相關(guān)收入及凈利潤如下

上述表表明，年度、企業(yè)凈利潤大幅下跌，年1-6月，企業(yè)凈利潤規(guī)模小，上述變動的原因如下。

(一)年度企業(yè)資產(chǎn)減值損失大幅增加，凈利潤下降

年度、年度、年度和1-6月，企業(yè)資產(chǎn)減值損失分別為-104.83萬元、1，1327.43萬元、971.61萬元和-224.20萬元，其中年度、企業(yè)資產(chǎn)減值損失比年度增加1，1432.26萬元，第一

(2)年1-6月，企業(yè)凈利潤小，第一受季節(jié)性因素的影響

從年度到年度1~6月，企業(yè)的主要營業(yè)利潤按季度分布如下。

企業(yè)主要營業(yè)收入的季節(jié)性特征明顯，第四季度收入比例高，第一受天氣、節(jié)日及環(huán)保項(xiàng)目決策機(jī)制等因素的影響，如北方第一季度氣溫低，南方第三季度降水多，春節(jié)期間 第三季度收入金額一般較低，而且大部分環(huán)境修復(fù)項(xiàng)目的業(yè)主上半年完成了項(xiàng)目的決策報(bào)告程序，企業(yè)下半年開始了修復(fù)工作，引起了上述企業(yè)的綜合因素。

年1-6月，企業(yè)主要營業(yè)業(yè)務(wù)收入所占比例為32.63%，與年-年上半年主要營業(yè)業(yè)務(wù)收入所占比例相一致，無大變動。

2、整頓情況

這次申請首次公開發(fā)行股票，創(chuàng)業(yè)板上報(bào)告期為年、年、2019年、年1-6月。 報(bào)告期間，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的首要指標(biāo)如下

從上述表可以看出，這次申報(bào)企業(yè)的凈利潤不會有很大變動。 具體分解如下。

(一)營業(yè)收入逐年增加

年-2019年，企業(yè)營業(yè)收入分別為81，423.57萬元，102，225.08萬元和111，870.72萬元，逐年增加，第一是黨中央、國務(wù)院對生態(tài)環(huán)境問題的高度重視和處理力度增大，土壤、水體等生態(tài)環(huán)境整治的 具體分解如下。

①國家產(chǎn)業(yè)政策大力支持，推進(jìn)生態(tài)保護(hù)和環(huán)境管理領(lǐng)域的快速增長

年以來，中國的環(huán)境修復(fù)產(chǎn)業(yè)從培育期走向了起步增長時(shí)間。 黨的“十八大”將生態(tài)文明建設(shè)提高到國家戰(zhàn)術(shù)水平，逐步深化國家生態(tài)文明戰(zhàn)術(shù)，從污染走向政策驅(qū)動，從基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)到生態(tài)文明的訴求。 年新《環(huán)境保護(hù)法》的實(shí)施，確定了對污染責(zé)任公司的處罰責(zé)任和對各地政府的環(huán)境審計(jì)，而且在社會公眾對環(huán)境質(zhì)量的控訴空提高之前，公司改變了迅速的發(fā)展思路，實(shí)踐了綠色的迅速發(fā)展戰(zhàn)術(shù)，污染責(zé)任主體的環(huán)境責(zé)任 年3月，全國人民代表大會通過《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會快速發(fā)展第十三個(gè)五年計(jì)劃綱要》指出，實(shí)施土壤污染分類防治，優(yōu)先保護(hù)農(nóng)用地土壤環(huán)境質(zhì)量安全，切實(shí)加強(qiáng)建設(shè)用地土壤環(huán)境監(jiān)督管理。 年5月以來，中國共產(chǎn)黨中央、國務(wù)院、原環(huán)境保護(hù)部等五部委相繼頒布了《土十條》、《土壤污染防治法》等法規(guī)，提出了實(shí)現(xiàn)土壤環(huán)境質(zhì)量全面改善和生態(tài)系統(tǒng)良性循環(huán)的整治目標(biāo)，重點(diǎn)領(lǐng)域工業(yè)污染場所土壤環(huán)境狀況調(diào)查判斷

②企業(yè)作為環(huán)境修復(fù)行業(yè)的先驅(qū)，具有很強(qiáng)的核心競爭力

環(huán)境修復(fù)領(lǐng)域作為環(huán)境保護(hù)管理領(lǐng)域細(xì)分行業(yè)的新興領(lǐng)域，具有技術(shù)密集型、人才密集型、資金密集型等特點(diǎn)，只有規(guī)模大、污染狀況多、對復(fù)雜的生態(tài)環(huán)境管理有較強(qiáng)綜合能力的公司才有接受和修復(fù)的能力。 近年來，企業(yè)不斷鞏固研發(fā)實(shí)力，引進(jìn)國際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，全面提高生產(chǎn)技術(shù)成熟度，迅速應(yīng)對客戶訴求，積極與下游客戶建立更緊密的合作關(guān)系，加強(qiáng)技術(shù)水平、研發(fā)實(shí)力和項(xiàng)目實(shí)施與管理 特征地位不斷鞏固，得到眾多客戶的好評，陸續(xù)獲得天津農(nóng)藥修復(fù)項(xiàng)目、天津墨水廠分區(qū)修復(fù)項(xiàng)目等大型管理項(xiàng)目。

③報(bào)告期間，企業(yè)環(huán)境修復(fù)整體處理方案收入分別為77，302.85萬元，98，849.63萬元，109，987.93萬元和37，425.62萬元，年度、2019年度的比較增幅分別為27.87%和11.27%，主要

(2)凈利潤無大變動

年度，企業(yè)凈利潤同比下降2，2，442.22萬元，第一是南天化工廠西廠修復(fù)項(xiàng)目、廣華新城三標(biāo)段修復(fù)項(xiàng)目等項(xiàng)目的毛利率低，其收入占有率高，因此環(huán)境修復(fù)整體處理方案業(yè)務(wù)的毛利率比年度低5.2萬元

2019年度，企業(yè)營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤均高于年，第一是毛利率相對較高的天津農(nóng)藥修復(fù)項(xiàng)目是因?yàn)?019年產(chǎn)值大、毛利率貢獻(xiàn)率高。

年1~6月，企業(yè)凈利潤占2019年的比例為39.99%，沒有大幅度變動。

(3)季節(jié)性變動的影響小

報(bào)告期間，企業(yè)的主要營業(yè)利潤按季度分布如下

年度-2019年度，企業(yè)主要營業(yè)收入上半年的占有率也穩(wěn)定，沒有大的變動。

(4)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，減少資產(chǎn)減值損失、信用減值損失的影響

報(bào)告期各期末，企業(yè)應(yīng)收賬款馀額分別為62，585.65萬元，61，878.28萬元，95，501.80萬元和50，947.07萬元，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，總體呈上升趨勢。

為了防范應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款的來源、過程、審核管理，提高信用控制水平:在業(yè)務(wù)承接之初，企業(yè)接受信用良好、經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)、信用好的業(yè)主單位項(xiàng)目，盡量支付企業(yè) 在業(yè)務(wù)運(yùn)營和工程管理過程中，及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)算，縮短工程結(jié)算審計(jì)和工程竣工結(jié)算金的回收周期，盡快回收資金將工程價(jià)款的回收納入各部門業(yè)績評價(jià)，加快應(yīng)收賬款的回收。

企業(yè)采用的上述措施減少了應(yīng)收賬款余額增加引起的資產(chǎn)減值損失、信用減值損失的負(fù)面影響。

綜上所述，上次申報(bào)時(shí)影響企業(yè)凈利潤大幅變動的因素均有所改善。

(二)現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；

1、合同管理

現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)簽訂部分分包合同不及時(shí)，沒有及時(shí)履行內(nèi)部批準(zhǔn)程序。

(一)情況證明；

企業(yè)存在部分分包合同簽訂不及時(shí)、未及時(shí)履行內(nèi)部審批程序的問題，為分包商先進(jìn)場合的員工延遲合同簽訂日期，引起這種情況的主要原因如下:一是工期緊張或程序調(diào)整； 二是合同批準(zhǔn)程序時(shí)間長，合同批準(zhǔn)和簽訂不能及時(shí)完成也導(dǎo)致合同批準(zhǔn)簽訂的相對入場工程延遲。

另外，企業(yè)在與分包商簽訂合同之前，通過中標(biāo)通知書、開工令、產(chǎn)值確認(rèn)書等文件確認(rèn)分包商的合作關(guān)系，或確定業(yè)務(wù)復(fù)印件，這些文件也是雙方權(quán)利義務(wù)的確定或約束。 從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況來看，上述情況沒有給企業(yè)造成重大損失，沒有引起相關(guān)訴訟、仲裁，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營沒有重大不利影響。 企業(yè)對應(yīng)這種合同的采購流程及合同簽名履行了必要的批準(zhǔn)流程，不會在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下直接選定分包商，也不會在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下簽訂合同。

(二)維修情況

比較上述情況，確定企業(yè)完善《合同管理方法》，嚴(yán)禁在先進(jìn)場合簽訂合同。 企業(yè)必須認(rèn)真執(zhí)行《合同管理辦法》，按照合同批準(zhǔn)程序進(jìn)行批準(zhǔn)，企業(yè)所有合同必須經(jīng)內(nèi)部合同管理系統(tǒng)批準(zhǔn)后簽名，要求防止分包合同未及時(shí)簽訂、不及時(shí)履行內(nèi)部批準(zhǔn)的情況。 報(bào)告期間，企業(yè)從未簽署或批準(zhǔn)過承包合同，實(shí)際開始現(xiàn)場承包工程的員工。

2、招標(biāo)管理

現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的一些合同沒有履行招標(biāo)程序。

(一)情況證明；

年3月24日，企業(yè)與宏聯(lián)南通(廈門)石化有限企業(yè)就廣鋼分區(qū)修復(fù)項(xiàng)目簽訂了lpg煤氣供應(yīng)和煤氣站管理合同，合同金額為4，650萬元。 lpg (液化石油氣)是通用能源類產(chǎn)品，具有質(zhì)量統(tǒng)一、價(jià)格透明的特點(diǎn)，現(xiàn)貨貨源充足，而且廣鋼地塊修復(fù)項(xiàng)目工期緊迫，企業(yè)具體經(jīng)營者使用詢價(jià)方法 企業(yè)根據(jù)價(jià)格大致與三家供應(yīng)商協(xié)商，同意報(bào)價(jià)最低的供應(yīng)商每噸出讓60元利潤的情況下，同意明確是供應(yīng)商，與使用招標(biāo)方法明確供應(yīng)商的結(jié)果相同，企業(yè)的利用

這次采購沒有嚴(yán)格按照“集中采購管理制度”進(jìn)行招標(biāo)，但根據(jù)三家供應(yīng)商的比價(jià)明確，報(bào)價(jià)最低的供應(yīng)商同意繼續(xù)讓利的情況下是供應(yīng)商，履行必要的批準(zhǔn)程序，實(shí)際執(zhí)行情況正常

(二)維修情況

企業(yè)修訂和完善《集中采購管理制度》，根據(jù)企業(yè)目前實(shí)施的《采購管理方法》，企業(yè)采購方法包括公開招標(biāo)、招標(biāo)、競爭談判、單一來源采購、詢價(jià)和其他符合國家法律法規(guī)的形式。 修改以來，企業(yè)嚴(yán)格按照修改后的采購管理制度要求，通過招標(biāo)、競爭談判、單一來源采購、詢價(jià)等方法采購，不會違反采購管理制度。

3、固定資產(chǎn)的重復(fù)收款、驗(yàn)收及收款時(shí)間存在矛盾

(一)情況證明；

現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的編號1051110006的固定資產(chǎn)和編號1037020011的固定資產(chǎn)，均對應(yīng)同一設(shè)備購買合同，為重復(fù)收款確認(rèn)固定資產(chǎn)，引起年6月30日企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的固定資產(chǎn)和負(fù)債，超過人民幣139萬元

(二)維修情況

企業(yè)改善了上述情況，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，完善了設(shè)備管理相關(guān)規(guī)定，特別是加強(qiáng)了設(shè)備檢查流程、設(shè)備盤點(diǎn)流程等管理措施，處理了員工流程可能產(chǎn)生的重復(fù)收款問題。

①固定資產(chǎn)檢查時(shí)，根據(jù)采購合同的清單嚴(yán)格檢查，制作檢查單。 檢驗(yàn)單要用設(shè)備部的設(shè)備管理員號碼統(tǒng)一，其他人員不得隨便編號，規(guī)范企業(yè)的固定資產(chǎn)管理

②固定資產(chǎn)檢查單提交財(cái)務(wù)部門后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)檢查單的實(shí)際檢查完成時(shí)間，辦理設(shè)備轉(zhuǎn)換手續(xù)

③每半年進(jìn)行一次設(shè)備現(xiàn)場盤點(diǎn)，制作盤點(diǎn)報(bào)告和盤點(diǎn)表。

在會計(jì)解決方面，由于人員變更，新聞無法及時(shí)傳播，因此存在固定資產(chǎn)的重復(fù)收款、固定資產(chǎn)的驗(yàn)收及收款時(shí)刻存在矛盾等情況。 企業(yè)隨后采用嚴(yán)格的管理，加強(qiáng)審計(jì)和監(jiān)督，避免了類似的錯誤再次發(fā)生。

4、收入確認(rèn)

(一)情況證明；

根據(jù)現(xiàn)場檢查，企業(yè)公開的建設(shè)合同收入確認(rèn)方法是“監(jiān)理或工程承包人確認(rèn)的工程量(產(chǎn)值)確認(rèn)為已經(jīng)完成的合同工作量”，但實(shí)際的收入確認(rèn)政策是顧客、監(jiān)理確認(rèn)的工程量(產(chǎn)值)和實(shí)際完成的工程

企業(yè)在最近申報(bào)的股票募集證明書中修訂并詳細(xì)披露了收入確認(rèn)政策。 具體如下。

“3、本公司收入的具體確認(rèn)大致(-2019年度適用)

(一)企業(yè)環(huán)境修復(fù)整體處理方案的具體收入確認(rèn)方法

關(guān)于原位處置項(xiàng)目，本公司根據(jù)監(jiān)理或業(yè)主確認(rèn)的產(chǎn)值(或完成的工作量乘以合同單價(jià))確認(rèn)當(dāng)期收入。

對于使用異位終端處理過程的項(xiàng)目，工作過程包括清挖、外運(yùn)、終端處理和回填(根據(jù)需要)。 所有工序完成時(shí)，本公司根據(jù)監(jiān)理或業(yè)主確認(rèn)的產(chǎn)值(或完成的工作量乘以合同單價(jià))確認(rèn)收入。 存在未完成工序時(shí)，本公司以監(jiān)理或業(yè)主確認(rèn)的生產(chǎn)額減去未完成工序?qū)?yīng)生產(chǎn)額(或未完成工序的工作量乘以該工序合同單價(jià)的金額)的金額確認(rèn)收入。

具體的收入確認(rèn)證據(jù)包括合同、產(chǎn)值(工程量)確認(rèn)書、處置說明等。

(2)企業(yè)技術(shù)咨詢服務(wù)收入的具體確認(rèn)方法如下

產(chǎn)生的價(jià)格占預(yù)期總價(jià)格的比例明確完成進(jìn)度，從合同收入乘以完成進(jìn)度的金額中減去上一期間確認(rèn)的收入，確認(rèn)為當(dāng)期收入。

在項(xiàng)目價(jià)格發(fā)生的月末確認(rèn)完成的進(jìn)展情況，確認(rèn)當(dāng)月的收入。

具體的收入確認(rèn)證據(jù)包括合同、預(yù)計(jì)總價(jià)格明細(xì)表、完成率計(jì)算表等。

(3)企業(yè)有部分銷售商品的收入，企業(yè)將貨物配送給顧客，顧客收到時(shí)確認(rèn)收入。 具體的收入確認(rèn)證據(jù)是用戶簽名。

4、本企業(yè)收入的具體確認(rèn)大致(從年1月1日開始適用)

本企業(yè)在合同中的履約，即顧客取得相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)了收入。 取得相關(guān)商品和服務(wù)的控制權(quán)是指主導(dǎo)該商品的采用和服務(wù)的提供，從中可以得到大部分的經(jīng)濟(jì)好處。

(1)環(huán)境修復(fù)整體的處理方案

本企業(yè)和顧客之間環(huán)境修復(fù)的整體處理方案一般包括環(huán)境修復(fù)的履約，本公司將其作為在一定期間內(nèi)履行的履約，根據(jù)履約確認(rèn)收入，履約進(jìn)度不合理的除外。 本企業(yè)按照生產(chǎn)法提供服務(wù)的履約進(jìn)度，即已經(jīng)完成的合同從事量占合同預(yù)期總從事量的比例明確履約進(jìn)度。

關(guān)于原位處置項(xiàng)目，本公司根據(jù)監(jiān)理或業(yè)主確認(rèn)的產(chǎn)值(或完成的工作量乘以合同單價(jià))確認(rèn)當(dāng)期收入。

對于使用異位終端處理過程的項(xiàng)目，工作過程包括清挖、外運(yùn)、終端處理和回填(根據(jù)需要)。 所有工序完成時(shí)，本公司根據(jù)監(jiān)理或業(yè)主確認(rèn)的產(chǎn)值(或完成的工作量乘以合同單價(jià))確認(rèn)收入。 存在未完成工序時(shí)，本公司以監(jiān)理或業(yè)主確認(rèn)的生產(chǎn)額減去未完成工序?qū)?yīng)生產(chǎn)額(或未完成工序的工作量乘以合同單價(jià)的金額)的金額確認(rèn)收入。 ”。

具體的收入確認(rèn)證據(jù)包括合同、產(chǎn)值(工程量)確認(rèn)書、處置說明等。

(二)提供服務(wù)合同；

本企業(yè)和顧客之間的服務(wù)提供合同主要是污染網(wǎng)站調(diào)查、技術(shù)服務(wù)等交易義務(wù)，本企業(yè)根據(jù)合同進(jìn)行分析在是否滿足新收入標(biāo)準(zhǔn)的某個(gè)期間內(nèi)履行的交易義務(wù)的合同，滿足本企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)履行的交易義務(wù) 本企業(yè)以已經(jīng)發(fā)生的價(jià)格占預(yù)期總價(jià)格的比例明確完成的進(jìn)度，從合同收入乘以完成進(jìn)度的金額中減去上一期間確認(rèn)的收入，認(rèn)為是本期的收入。 本企業(yè)將在項(xiàng)目價(jià)格發(fā)生的月末確認(rèn)完成的進(jìn)展情況，確認(rèn)當(dāng)月的收入。 具體的收入確認(rèn)證據(jù)包括合同、預(yù)計(jì)總價(jià)格明細(xì)表、完成率計(jì)算表等。

關(guān)于不符合某一期間內(nèi)履行的履約合同，本公司根據(jù)時(shí)間點(diǎn)確認(rèn)收入。 即服務(wù)提供完成，所有者檢查后，確認(rèn)收入。 具體收入確認(rèn)證據(jù)包括合同、檢驗(yàn)單。

(三)銷售商品合同

企業(yè)和顧客之間的銷售商品合同一般只包括轉(zhuǎn)讓商品的承付款。 本企業(yè)一般在綜合考慮取得商品的現(xiàn)在的收款權(quán)利、商品全權(quán)中的第一風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移、商品的法定全權(quán)的轉(zhuǎn)移、商品實(shí)物資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、顧客接受該商品的要素的基礎(chǔ)上，在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入。

企業(yè)在貨物送達(dá)顧客，顧客收到時(shí)確認(rèn)收入，具體的收入確認(rèn)證據(jù)是用戶的收據(jù)。 ”。

企業(yè)實(shí)際確認(rèn)收入時(shí)使用的收入確認(rèn)政策與最新公開的收入確認(rèn)政策一致，沒有差異。

綜上所述，企業(yè)在合同管理、招標(biāo)、會計(jì)核算中，進(jìn)一步完善了管理制度、內(nèi)部控制程序、內(nèi)部控制評價(jià)要求和程序。 上次申報(bào)后，企業(yè)完善了部分制度，增加了“重大財(cái)務(wù)幾項(xiàng)連署管理辦法”等制度。 根據(jù)《內(nèi)部控制管理手冊》和《內(nèi)部控制評價(jià)手冊》，企業(yè)每年進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價(jià)，對企業(yè)內(nèi)部制度存在的不足或與實(shí)際運(yùn)行不一致的情況，及時(shí)制定整改方案，繼續(xù)按跟蹤、項(xiàng)目執(zhí)行，企業(yè)以上 在報(bào)告期間，企業(yè)已經(jīng)不存在這種情況。

三、80%的應(yīng)收賬款逾期了

截至2005年6月30日，建設(shè)工程修復(fù)80%以上的應(yīng)收賬款逾期也是近年來罕見的事項(xiàng)之一。 根據(jù)披露，建設(shè)工程應(yīng)收賬款逾期情況如下:

建設(shè)工程修復(fù)解釋:報(bào)告期各期末，應(yīng)收賬款逾期大部分在1年以內(nèi)，逾期2年以上比較低。 企業(yè)應(yīng)收賬款到期的第一，企業(yè)客戶是承擔(dān)環(huán)境保護(hù)功能、土地收納功能的政府機(jī)關(guān)和大型國有化學(xué)工業(yè)公司等，因此財(cái)政資金來源的比例多，支付批準(zhǔn)程序嚴(yán)格，項(xiàng)目檢查后，顧客需要測試報(bào)告、最終報(bào)告及 因?yàn)檫@個(gè)實(shí)際支付的時(shí)間一般比合同約定的支付時(shí)間晚。

到年6月末，企業(yè)會計(jì)年齡逾期兩年以上應(yīng)收賬款金額共計(jì)9，9097.29萬元，占應(yīng)收賬款馀額的比例為17.86%，其中最重要的是應(yīng)收威寧自治縣水利投資(集團(tuán))有限責(zé)任企業(yè)項(xiàng)目款項(xiàng)的5 威寧縣環(huán)草海污水解決項(xiàng)目資金來源為財(cái)政資金，報(bào)告期內(nèi)累計(jì)退還7，7480.00萬元，經(jīng)協(xié)商，威寧自治縣水利投資(集團(tuán))有限責(zé)任企業(yè)已制定了確定的償還計(jì)劃，年10月初1，1830.00萬元

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